一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个

原设:应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。相关政策——财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。

三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。

五、应交税费——未交增值税的核算

1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

4、当月交纳以前期间未交的增值税额

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

六、应交税费——待抵扣进项税额

举例:2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。

1、6月购进办公楼时: 借:固定资产—办公楼 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款

2、7月起计提折旧，每月折旧金额 ÷20÷12=41.67

借:管理费用

贷:累计折旧—办公楼 41.67

3、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440

4、若2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。(1)借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660 (2)计算不动产净值率

不动产净值率=〔 万元- 万元÷( 10×12)×4〕 ÷ 万元=96.67%

不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元

1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税( 进项税额转出)” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减

借:固定资产—办公楼 403.33 贷:应交税费—待抵扣进项税额 403.33 (3)2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件 借:应交税费—应交增值税(进项税额)36.67 贷:应交税费—待抵扣进项税额 36.67

七、应交税费——待转销项税额，核算会计确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现时，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借:应交税费——待转销项税额，贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 或应交税费——简易计税。

八、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目

1、印花税的分录由原来的

文章来源：《财会学习》 网址: http://www.chxxzz.cn/zonghexinwen/2020/0709/355.html

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